2013级会计学函授专升本班第3次面授课程《高级财务会计》
（主讲教师：李素英 上课时间：2014.3.17-3.11）
《高级财务会计》自测作业一
一、选择题
1. A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为( )万元。
A.0 B.400 C.100 D.500
2.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为( )万元。
A.600 B.0 C.300 D.无法确定
3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。
A.固定资产会计折旧小于税法折旧
B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
4. 2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异600 万元 B.可抵扣暂时性差异600万元
C.应纳税暂时性差异400万元 D.可抵扣暂时性差异300万元
5. A公司2006年12月取得某项环保设备，原价为1 000万元，会计处理时按照直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产允许采用双倍余额递减法加速折旧，使用年限为10年，净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年期末公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。则2008年12月31日A公司的暂时性差异为( )。
A.应纳税暂时性差异的余额80万元 B.可抵扣暂时性差异的余额80万元
C.应纳税暂时性差异160 万元 D.可抵扣暂时性差异640万元
6.A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备4年，每年末支付租金60万元，B企业的子公司担保的资产余值为20万元，另外担保公司的担保余值为10万元，未担保余值为10万元，则最低租赁收款额为（ ）万元。
A.240 B.260 C.270 D.280
7.2006 年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万 元。到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（ ），应 由（ ）公司对该设备计提折旧。
A.融资租赁，乙 B.融资租赁，甲 C.经营租赁，甲 D.经营租赁，乙
8.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( )。
A.支付的各项赞助费 B.购买国债确认的利息收入
C.支付的违反税收规定的罚款 D.支付的工资超过计税工资的部分
E.计提的产品质量保证费用
9.不考虑其他因素，下列各项目产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.因产品质量保证确认预计负债
B.对持有至到期投资计提减值准备
C.本期发生净亏损，按税法规定可于未来5年内税前补亏
D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值下降
E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分
10.关于所得税，以下说法中正确的有( )。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债
11.在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，下列项目中，构成出租人的最低租赁收款额的有（ ）。
A.租赁期内，承租人支付的租金之和
B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值
C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值
D.租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值
E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项
12.关于租赁，下列说法中正确的有（ ）。
A.承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁
B.租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者
C.融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移
D.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内
E.承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额
13.在融资租赁情况下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述中正确的有（ ）。
A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率
B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率
D.以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
E.融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率
14企业选定记账本位币，应当考虑的因素有( )。
A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C.融资活动获得的资金
D.影响当期汇兑差额数额的大小
E.保存从经营活动中收取款项时所使用的货币
15.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。
A.预收款项 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.盈余公积 E.资本公积
二、计算题
资料：A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：
(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。
(2)A公司2007年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
(3)2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
(4)A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付公司2006年经营租入固定资产租金。
(5)假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
1.请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少?
2.请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。
3.计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
《高级财务会计》自测作业二
一、案例分析题
资料：东方公司是一家大型的汽车生产制造商，其母公司为A集团公司。东方公司生产的产品全部面向中高端市场，为实现规模化经营、提升市场竞争力，多次通过资本市场融资成功进行了一系列的并购，迅速扩大和提高了公司的生产能力和技术创新能力，奠定了公司在汽车制造行业的地位，实现了跨越式发展，在一系列并购过程中，东方公司根据目标公司的具体情况，主要采取了现金购买、承债和股份置换三种方式进行。2013年，东方公司的三次并购过程如下：
(1)2008年，A集团公司以增发股票的方式从集团外部购入西方公司100%的股权(属于非同一控制下的企业合并)，并能够控制西方公司的财务和生产经营政策，西方公司的主营业务是汽车零配件的生产，其生产的零配件80%销售给东方公司。2013年1月31日，东方公司采用承担西方公司全部债务的方式从A集团公司处购入西方公司100%的股权。当日，东方公司的股本为200亿元，资本公积(股本溢价)为240亿元，留存收益为100亿元;西方公司净资产账面价值为1.2亿元(公允价值为2亿元)，负债合计为2亿元(公允价值与账面价值相同)。
(2)2013年5月31日，东方公司以支付8亿元现金的方式取得南方公司80%可辨认净资产(账面价值为6.4亿元，公允价值为7亿元)，取得了控制权。南方公司同为一家汽车制造企业，其生产的产品全部面向低端市场，与东方公司在并购前不存在关联方关系。
(3)北方公司是一家代理销售汽车的公司，在国内市场拥有特殊的市场销售渠道，北方公司与东方公司并购前不存在关联方关系。2013年6月30日，东方公司经批准通过定向增发1亿股(公允价值为5亿元)换入北方公司的0.6亿股(占北方公司股份的60%)，控制了北方公司。当日，北方公司可辨认净资产公允价值为10亿元。东方公司控制北方公司后，通过北方公司的销售渠道使其在国内的市场占有率大幅度提升。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.分别指出东方公司并购西方公司、南方公司和北方公司是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，并逐项说明理由。
2.分别确定东方公司并购西方公司、南方公司和北方公司的合并日(或购买日)，并分别说明东方公司在合并日(或购买日)所取得的西方公司、南方公司和北方公司的资产和负债应当如何计量。
3.分别判断东方公司并购西方公司、南方公司和北方公司是否产生商誉；如产生商誉，计算确定商誉的金额；如不产生商誉，说明东方公司支付的合并对价与取得的被合并方净资产账面价值(或被购买方可辨认净资产公允价值)份额之间差额的处理方法。
三、简答题
1．简述会计目标
2、简述高级会计定义
3.简述中级财务会计与高级财务会计的分野标准
4.简述高级财务会计的特征
三、综合题
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为2000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%(非预期税率)。
2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
|
项目 |
年初余额 |
本年增加数 |
本年转回数 |
年末余额 |
|
长期股权投资减值准备 |
120 |
50 |
|
170 |
|
坏账准备 |
1500 |
|
100 |
1400 |
|
固定资产减值准备 |
300 |
300 |
0 |
600 |
|
无形资产减值准备 |
0 |
400 |
0 |
400 |
|
存货跌价准备 |
600 |
|
250 |
350 |
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求:
(1)计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。
(2)计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额(注明借贷方)和所得税费用。
(3)编制2007年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
